Пересчет НДФЛ: налоговый агент vs нерезидент ⚖️

Продолжаем рубрику #релоканты_в_стране_налогов и отвечаем на вопрос, кто должен уплачивать НДФЛ, если вы стали нерезидентом, и какие санкции предусмотрены за его неуплату.

Разберемся на простом примере с зарплатой из нашего прошлого поста.

Итак, мы определились, что при утрате статуса резидента РФ на конец года НДФЛ должен быть пересчитан по ставке 30% за прошлые месяцы этого года, когда он был удержан по 13%.

НДФЛ с зарплаты удерживается налоговым агентом, т. е. работодателем, поэтому пересчет также осуществляет работодатель в следующем порядке:

⬇️ начиная с месяца утраты резидентства НДФЛ удерживается по 30%;
⬇️ НДФЛ за предыдущие месяцы пересчитывается по 30% за вычетом НДФЛ по 13%;
⬇️полученная сумма удерживается при расчетах за текущий и последующие месяцы, но не более 20% от месячной зарплаты (в отдельных случаях - 50%).

Что делать, если пересчитанный НДФЛ не может быть удержан полностью? Например, при увольнении работника или если сумма пересчета достаточно существенная, а о смене резидентства работника вы узнали под самый конец года.

В таком случае у работодателя есть два пути:
✅ заплатить НДФЛ за счет собственных средств, а затем возместить их с работника; либо
✅ направить в налоговый орган и работнику уведомление о невозможности удержать НДФЛ.

Такое уведомление должно быть направлено до 25 февраля следующего налогового периода (т. е. для неудержанного в 2023 году НДФЛ – до 25.02.2024).

Работник на основании отдельного уведомления от налоговой, направленного вследствие получения уведомления от работодателя, должен будет самостоятельно до 1 декабря следующего налогового периода заплатить НДФЛ (т. е. до 01.12.2024).

Ответственность за его неуплату (недоимка, 20% штраф и пени) до момента получения уведомления возлагается на работодателя, а после его получения – на работника-нерезидента.

Если у вас остались вопросы, мы всегда рады помочь 🙌🏻

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса