👨‍💻Выплаты по SaaS: услуги или роялти?

Друзья, решили поделиться с вами результатами работы по одному из проектов.

Во всем мире широко используется модель предоставления ПО по SaaS (Software as a service). Заключая такой договор между российской компанией - пользователем ПО и иностранным правообладателем, возникает вопрос: являются ли платежи по SaaS роялти для целей налогообложения у источника?

👐Правовые аспекты

По сей день не утихают споры относительно того, к какому типу договора отнести SaaS. Из всего многообразия договорных конструкций можно выделить те, которые обычно используют на практике:
1️⃣ Лицензионный договор
2️⃣ Договор возмездного оказания услуг
3️⃣Смешанный договор

👐Налоговые аспекты

Прямых норм в НК РФ или СОИДН нет, комментарии к Модельной Конвенции ОЭСР также не разрешают вопрос. Однако Минфин РФ, в своих немногочисленных разъяснениях, приравнивает выплаты по SaaS к роялти, подлежащим налогообложению у источника в РФ.

Консервативно, но логично, ведь в основе SaaS зачастую лежит лицензия / права пользования ПО, а не оказание услуг в их классическом понимании.
❗️Напомним, что ставка налога по роялти может быть снижена по СОИДН (действие которых не приостановлено).

Мы будем рады помочь вам также разобраться в тонкостях налогообложения у источника по аналогичным или иным вопросам.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса