А можно не платить НДФЛ? 💸
В этом посте расскажем о том, с каких доходов нужно платить НДФЛ при утрате резидентства и можно ли его не платить.
При утрате резидентства РФ платить НДФЛ нужно только с доходов от источника в РФ (дивиденды и проценты от компаний в РФ, доход от сдачи в аренду/продажи недвижимости в РФ или при получении з/п в РФ).
С источником дивидендов и дохода от недвижимости все понятно, но как быть с з/п❓Четкого ответа НК РФ на этот вопрос не дает.
Минфин РФ выражал мнение, что место работы для целей НДФЛ определяется в трудовом договоре.
Например:
♦️если при удаленной работе из Казахстана в вашем договоре указано место работы - Москва, консервативно НДФЛ вы платите независимо от наличия резидентства РФ; !! возможно аргументировать и иную позицию - важен контекст !!
♦️если в договоре или доп. соглашении указана Астана, то платить НДФЛ после утраты резидентства не надо.
‼️Однако с т. з. трудового законодательства указание места работы вне РФ, вероятно, будет признано нарушением - такой подход не раз высказывал Минтруд РФ. За нарушение предусмотрен штраф для работодателя (до 50 тыс. руб., в худшем случае - за каждого работника).
Мы также не исключаем внесение в ближайшем будущем изменений в НК РФ в отношении работы на удаленке. На прошлой неделе в Госдуму уже был внесен законопроект, который позднее был отозван для доработки.
Налоговый статус пока не влияет на обязанность уплачивать страховые взносы и возможность использования специальных режимов индивидуальными предпринимателями.
⚠️ Не забывайте, что помимо НДФЛ может быть необходимо уплачивать местные налоги и подавать отчетность в стране резидентства.
В большинстве случаев при условии заблаговременного планирования и наличии подтверждающих уплату НДФЛ документов сумму местного налога можно значительно сократить (вплоть до 100%). Для этого необходимо проверить положения СОИДН и местное законодательство по механизму зачета налогов.
#релоканты_в_стране_налогов
💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса
В этом посте расскажем о том, с каких доходов нужно платить НДФЛ при утрате резидентства и можно ли его не платить.
При утрате резидентства РФ платить НДФЛ нужно только с доходов от источника в РФ (дивиденды и проценты от компаний в РФ, доход от сдачи в аренду/продажи недвижимости в РФ или при получении з/п в РФ).
С источником дивидендов и дохода от недвижимости все понятно, но как быть с з/п❓Четкого ответа НК РФ на этот вопрос не дает.
Минфин РФ выражал мнение, что место работы для целей НДФЛ определяется в трудовом договоре.
Например:
♦️если при удаленной работе из Казахстана в вашем договоре указано место работы - Москва, консервативно НДФЛ вы платите независимо от наличия резидентства РФ; !! возможно аргументировать и иную позицию - важен контекст !!
♦️если в договоре или доп. соглашении указана Астана, то платить НДФЛ после утраты резидентства не надо.
‼️Однако с т. з. трудового законодательства указание места работы вне РФ, вероятно, будет признано нарушением - такой подход не раз высказывал Минтруд РФ. За нарушение предусмотрен штраф для работодателя (до 50 тыс. руб., в худшем случае - за каждого работника).
Мы также не исключаем внесение в ближайшем будущем изменений в НК РФ в отношении работы на удаленке. На прошлой неделе в Госдуму уже был внесен законопроект, который позднее был отозван для доработки.
Налоговый статус пока не влияет на обязанность уплачивать страховые взносы и возможность использования специальных режимов индивидуальными предпринимателями.
⚠️ Не забывайте, что помимо НДФЛ может быть необходимо уплачивать местные налоги и подавать отчетность в стране резидентства.
В большинстве случаев при условии заблаговременного планирования и наличии подтверждающих уплату НДФЛ документов сумму местного налога можно значительно сократить (вплоть до 100%). Для этого необходимо проверить положения СОИДН и местное законодательство по механизму зачета налогов.
#релоканты_в_стране_налогов
💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса
8 comments
Log in to comment
Согласно пункту 1 Комментариев Организации экономического сотрудничества и развития к статье 15 "Доходы от работы по найму" Модельной конвенции указанный доход подлежит налогообложению в Государстве, где фактически осуществляется работа по найму. Работа по найму осуществляется в том месте, где работник присутствует физически при исполнении работ, за которые выплачивается доход за работу по найму. И, как следствие, резидент Договаривающегося Государства, который получает вознаграждение за работу по найму из источников в другом Государстве, не может подлежать налогообложению в этом другом Государстве лишь на том основании, что результаты его работы используются в этом другом Государстве.
Таким образом, если физическое лицо не приобретает статус налогового резидента Российской Федерации и при этом признается налоговым резидентом Швейцарской Конфедерации, налогообложение доходов в виде заработной платы и других подобных вознаграждений от осуществления трудовой деятельности на территории Швейцарской Конфедерации осуществляется согласно нормам пункта 1 статьи 15 Конвенции только на территории Швейцарской Конфедерации. https://www.klerk.ru/doc/503304/#:~:text=%D0%A1%D0%BE%D0%B3%D0%BB%D0%B0%D1%81%D0%BD%D0%BE%20%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D1%83%201%20%D0%9A%D0%BE%D0%BC%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%B5%D0%B2%20%D0%9E%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8,%D1%84%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%20%D0%BE%D1%81%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BB%D1%8F%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%B9%D0%BC%D1%83.
В настоящее время действует Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (заключена в г. Мадриде 16.12.1998) (далее - Конвенция).
Согласно п. 1 ст. 15 Конвенции с учетом положений ст. ст. 16, 18 и 19 заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного договаривающегося государства в отношении работы по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то такое полученное вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.
Таким образом, при выполнении положений п. 1 ст. 15 Конвенции доходы, полученные гражданином Российской Федерации, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, будут подлежать налогообложению в Испании. https://obrazcidogovorov.ru/2021/vopros_otvet/09/page154.html
Не совсем так. Если говорить о правилах РФ, то доходы физических лиц - налоговых нерезидентов облагаются НДЛФ в РФ, если они получены от источника в РФ.
СОИДН, в свою очередь, определяет страну и порядок налогообложения доходов резидента одного государства, полученных в другом государстве, но не устанавливает признание того или иного дохода полученным от источников в одном из договаривающихся государств (например, в РФ или Швейцарии).
I. Следовательно, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ и получает доход в Швейцарии, то его доход будет подлежать налогообложению в РФ (и может облагаться налогом в Швейцарии, но на основании СОИДН налог, уплаченный за рубежом, может зачитываться против налога к уплате в РФ).
II. Если физическое лицо является налоговым резидентом Швейцарии и получает доход от швейцарской компании, налога в РФ не возникает.
III. Если физическое лицо является налоговым резидентом Швейцарии и получает доход от российской организации, такой доход может подлежать налогообложению в РФ, если будет признан полученным от источников в РФ (по нормам НК РФ - если местом выполнения трудовой функции является РФ - в частности, в соответствии с трудовым договором).
Дополнительно отметим, что СОИДН могут только улучшить положения налогоплательщика. Если НК РФ налогообложение какого-либо дохода не предусмотрено, положения СОИДН не дают налоговым органам дополнительных оснований для налогообложения (Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@).
Мы будем рады провести более адресный и предметный анализ вашей ситуации в рамках соответствующего запроса.
В данном случае
вопрос был про налогового нерезидента РФ с зарплатой от РФ компании по
трудовому договору с местом работы указанном РФ (заключен за несколько лет до
того как сотрудник уехал и не меняли) - это пункт III в Вашем комментарии.
Аргументация что место
работы здесь не так важно следующая:
(1) во многих разъяснениях
Минфина указано что СИДН имеет приоритет на локальными законами (налоговый
кодекс в данном случае): «ст. 7 НК РФ
определено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим
положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем
предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми
актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров
Российской Федерации»;
(2) в налоговом кодексе нет
четкого упоминания фактора места работы – это есть только в ЧАСТИ разъяснений Минфина.
(3) В Сидн указано что важно
физическое место работы + в данном письме выше указано «Согласно пункту 1 Комментариев Организации
экономического сотрудничества и развития к статье 15 "Доходы от работы по
найму" Модельной конвенции указанный доход подлежит налогообложению в
Государстве, где фактически осуществляется работа по найму. Работа по найму
осуществляется в том месте, где работник присутствует физически при исполнении
работ, за которые выплачивается доход за работу по найму. И, как следствие,
резидент Договаривающегося Государства, который получает вознаграждение за
работу по найму из источников в другом Государстве, не может подлежать
налогообложению в этом другом Государстве лишь на том основании, что результаты
его работы используются в этом другом Государстве.»
(4) есть еще письмо Минфина упоминающее про приоритет СИДН и признании
дохода от источника за рубежом при наличии налогового сертификата из страны с
СИДН: 3 августа 2022 г. N 03-04-06/75074:
норм пункта 1 статьи 7 Кодекса, устанавливающих приоритет правил и норм
международных договоров Российской Федерации над правилами и нормами,
предусмотренными Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными
правовыми актами, при налогообложении доходов, получаемых физическими лицами,
нанимаемыми российской организацией по трудовым договорам для выполнения
трудовых обязанностей на территории Исламской Республики Иран, следует
руководствоваться положениями Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении
налогов на доходы и капитал от 06.03.1998 (далее - Соглашение).
Согласно статье 1 Соглашение применяется к лицам, которые являются
резидентами одного или обоих договаривающихся государств.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 15 заработная плата и
другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом договаривающегося
государства в связи с работой по найму, подлежат налогообложению только в этом
договаривающемся государстве, если только работа по найму не осуществляется в
другом договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким
образом, получаемое в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в
этом другом договаривающемся государстве.
Таким образом, доходы физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации, в виде заработной платы и других подобных
вознаграждений от работы по найму, осуществляемой на территории Ирана, подлежат
налогообложению только в Иране согласно пункту 1 статьи 15 Соглашения, при
условии признания таких физических лиц налоговыми резидентами Ирана для целей
применения Соглашения, что должно быть подтверждено сертификатом, выданным соответствующим
компетентным органом Ирана.
Одновременно сообщаем, что положения Соглашения не применяются,
если вышеуказанные физические лица утрачивают статус налоговых резидентов
Российской Федерации, но при этом также не приобретают статус налоговых резидентов
Исламской Республики Иран для целей применения Соглашения. В указанном случае
на территории Российской Федерации налогообложение доходов, получаемых ими по
трудовым договорам, заключенным с российской организацией для выполнения работы
на территории Ирана, осуществляется в соответствии с положениями Кодекса.»
кейсы что такая или похожая аргументация привела к возврату уплаченного НДФЛ в
РФ?
В таких вопросах универсального ответа, к сожалению, нет. Каждый кейс требует детальной проработки фактических обстоятельств. Мы можем организовать с вами конференц-звонок для уточнения вводных и подготовить коммерческое предложение на проведение такого анализа. Поскольку ваш аккаунт скрыт, просим написать в личные сообщения